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關于企業所得稅計算的幾個財務問題

   2018-11-30 08:55

所得稅的征收方式有兩種:查賬征收和核定征收。 

1、核定征收,按收入計算繳納所得稅。 

計算公式: 

應交所得稅=收入總額*稅務核定固定比例*所得稅稅率 


2、查帳征收,按利潤計算繳納所得稅。 

計算公式: 

應交所得稅=利潤總額*所得稅稅率 


3、所得稅稅率: 

一般企業所得稅的稅率為25%, 

符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。 

國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅


財務人員平時在處理業務的時候,經常會遇到這種情況:對方雖然已經向我方付款,但由于各種原因,扣除憑證在當年度未能及時取得,這種情況下要怎么處理呢?

~這種情況下,在當年是不能稅前扣除的,因為沒有取得合法的憑證。


企業因匯算清繳產生多繳稅款,申請退稅的時限是多久?

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)第五十一條規定:“納稅人超過應納稅額繳納的稅款,稅務機關發現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務機關及時查實后應當立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。”


在計算繳納房產稅時是否包含地價款

根據《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)文件規定:“三、關于將地價計入房產原值征收房產稅問題,對按照房產原值計稅的房產,無論會計上如何核算,房產原值均應包含地價,包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的,按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。”


企業匯算清繳過期了怎么辦?

企業沒有在規定的期限內進行匯算清繳,逾期申報可能產生罰款、滯納金。

一般來說,在匯繳期內,納稅人如發現企業所得稅年度申報有誤的,可以進行更正申報,涉及補繳稅款的不加收滯納金。超過匯繳期,納稅人未進行申報,或者發現企業所得稅年度申報有誤的,可以進行補充申報,涉及補繳稅款的,自匯繳期結束的次日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。


社保滯納金是否可以稅前扣除

社保滯納金不屬于稅收滯納金,因此,企業支付的社保滯納金可以稅前扣除。

根據上述規定,不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金,企業支付的社保滯納金可以稅前扣除。


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